Wprowadzenie towarów z Chin do Polski związane jest z koniecznością rozliczenia podatku VAT przy odprawie celnej. Istnieją różne procedury i zasady dotyczące rozliczenia podatku VAT w zależności od miejsca odprawy oraz wybranej procedury. W tym artykule omówimy, kiedy należy opłacić podatek VAT przy imporcie towarów z Chin oraz jak go rozliczyć w deklaracji VAT.
Standardowe rozliczenie przy odprawie w Polsce
W przypadku importu towarów z Chin, gdy odprawa celna odbywa się w polskim porcie, przedsiębiorca jest zobowiązany do natychmiastowego uiszczenia podatku VAT. Kwota podatku jest wykazywana w dokumencie celnym, takim jak SAD lub PZC (wersja elektroniczna). Jeśli przedsiębiorca korzysta z usług pośredników przy odprawie, na przykład firm kurierskich, podatek VAT zwykle jest opłacany przy dostawie towaru.
Dla czynnych podatników VAT, którzy dokonują zakupów związanych z działalnością opodatkowaną, opłacony podatek VAT można odliczyć w pliku JPK_V7. Jest to możliwe po uzyskaniu odpowiednich zasobów pieniężnych. W praktyce rozliczenia takie stosuje się głównie przy małych dostawach, gdy kwoty podatku VAT nie są bardzo wysokie. Rozliczenie podatku VAT przy imporcie z Chin w takim przypadku odbywa się tak samo jak w przypadku zakupów krajowych.
Procedura uproszczona importu towarów
W przypadku importu towarów z Chin istnieje możliwość zastosowania procedury uproszczonej, która umożliwia odroczenie płatności podatku VAT. Stosując tę procedurę, przedsiębiorca może wykazać kwotę podatku VAT w pliku JPK_V7M lub JPK_V7K, który jest składany za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli po odprawie celnej w Polsce.
Aby skorzystać z tej możliwości, przedsiębiorca musi spełnić pewne warunki, które są określone w ustawie o VAT. Należy przedstawić naczelnikowi urzędu celno-skarbowego zaświadczenia o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz innych podatków. Udokumentowane zaległości nie mogą przekraczać 3% kwoty należnych składek i zobowiązań podatkowych. Dodatkowo, należy potwierdzić zarejestrowanie się jako czynny podatnik VAT oraz dokonywanie zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego.
Przy stosowaniu procedury uproszczonej opłata podatku VAT jest odroczona do momentu upływu terminu złożenia pliku JPK_V7 za dany okres. W przypadku, gdy podatnik nie rozliczył całkowicie lub częściowo podatku należnego z tytułu uproszczonego importu towarów, może dokonać korekty deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Import towarów z Chin – odprawa w innym kraju UE
Alternatywną opcją jest dokonywanie odprawy celnej związanej z importem towarów z Chin w innych krajach UE, na przykład w Niemczech. Przy takiej odprawie nie mamy już do czynienia z importem towarów, a jedynie z transakcją wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Odprawa celna odbywa się w kraju, do którego towar jest importowany po raz pierwszy po przekroczeniu granic UE. Przedstawiciel fiskalny tego kraju dokonuje rozliczenia i występuje jako podmiot w transakcji wewnątrzwspólnotowej.
Dla polskiego przedsiębiorcy oznacza to konieczność wykazania transakcji w informacji podsumowującej VAT-UE oraz wskazania numeru identyfikacji podatkowej przedstawiciela fiskalnego. Warto zauważyć, że obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów występuje w 15. dniu miesiąca następującego po dokonaniu dostawy. Opłata podatku VAT przy imporcie z Chin w tej sytuacji następuje dopiero przy sprzedaży towaru. Ta opcja może okazać się korzystna dla przedsiębiorców, zwłaszcza przy większych dostawach, ze względu na brak konieczności opłacania VAT od nabycia.
Import towarów z Chin w deklaracji VAT – podsumowanie
Podatek VAT przy imporcie towarów z Chin może być rozliczany na różne sposoby, w zależności od miejsca odprawy oraz wybranej procedury. Przy standardowym rozliczeniu w Polsce podatek VAT jest opłacany przy odprawie celnej, natomiast w procedurze uproszczonej płatność jest odroczona do momentu złożenia pliku JPK_V7. Istnieje również możliwość dokonywania odprawy w innym kraju UE, co umożliwia opóźnienie płatności podatku do momentu sprzedaży towaru. Wszystkie te opcje mają swoje zalety i należy je dostosować do konkretnej sytuacji i skali importu towarów z Chin.
Dzięki odpowiedniemu rozliczeniu podatku VAT można uniknąć niepotrzebnych kosztów i zapewnić prawidłowe funkcjonowanie działalności importowej. Ważne jest również ścisłe przestrzeganie przepisów i wymagań dotyczących rozliczeń podatkowych.
